46. CONVENIO MULTILATERAL. RÉGIMEN GENERAL
VARELA, Pablo S. - CHICOLINO, Ricardo M.
La empresa "Los Amigos S.A." cuyo cierre de ejercicio opera el 31/1 de cada año, debe calcular los coeficientes de convenio para el período fiscal 1991. La firma se dedica a la fabricación de artículos plásticos. La planta se encuentra ubicada en la Provincia de Buenos Aires, la administración central en la Capital Federal y posee locales de ventas en Capital Federal y Chubut.
La información que a continuación se detalla corresponde al Estado de Resultados ajustado por inflación por el ejercicio cerrado el 31/1/90.
PLANTEO
A. INGRESOS
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B. CUADRO DE EGRESOS
a) Costo de mercaderías vendidas
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b) Gastos de comercialización
1. Sueldos y cargas sociales personal
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2. Fletes (Cap. Fed.-Chaco 100, Bs. As.-Chubut
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3. Publicidad y propaganda
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4. Comisiones a corredores
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5. Amortizaciones impositivas |
950 |
a) 60% Capital Federal
b) 40% Chubut
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c) Gastos de administración
1. Sueldos y cargas sociales
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SOLUCIÓN
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Coeficiente A
Porcentaje que representan los conceptos no alcanzados sobre el total de ingresos.
12.300 |
= |
0,29216 |
42.100 |
Coeficiente B
Porcentaje que representa la exportación sobre el total de ingresos excluyendo el correspondiente a la venta del bien de uso.
5.500 |
= |
0,15581 |
35.300 |
Egresos
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(1) Se adjudica la venta a San Juan, dado que la actuación de un corredor en una jurisdicción implica sustento territorial (egresos b.1)
(2) La venta por correspondencia, teléfono, télex, fax, etc. (último párrafo, art. 1º) sólo se adjudica a una jurisdicción cuando exista un gasto computable o no en la misma, en este caso, el gasto de publicidad en San Luis permite su adjudicación aunque sea no computable
(3) Se adjudica a Buenos Aires dado que existe sustento territorial (egresos a.2, a.4, a.5, etc.) [inc. b), art. 2º].
(4) En lugar de realización de la operación es en local de ventas de Capital Federal [inc. b), art. 2º]
(5) Idem a 4
(6) Idem a 4, pero con respecto a Chubut
(7) Se adjudica a Capital Federal porque allí se generó el ingreso [inc. b), art. 2º]. Por su parte, en esta planilla conforme nuestro criterio, sólo se incluyen los ingresos gravados y exentos, no así los no gravados
(8) Idem al concepto expresado en el pto. 7, pero con respecto a Chubut
(9) Como los intereses y la actualización son accesorios de una operación original, se adjudican a la misma jurisdicción que la factura que los originó
(10) No se incluyen en la planilla de ingreso porque es un concepto no gravado
(11) Idem al punto 10. Si fuera una exportación adjudicable a Capital Federal, debemos incluirla en la planilla de ingresos s/O.M. 40731 y modif. [art. 89, inc. 12)]. Es una operación exenta
(12) Costo no computable [art. 3º, inc. a)]
(13) Se adjudican al lugar de ubicación de la planta fabril, excluyéndose el porcentaje de M.O. destinada a exportación s/Coef. B (art. 4º)
(14) Gasto no computable [art. 3º, inc. a)]
(15) Idem al pto. 13
(16) Idem al pto. 13 (art. 3º, segundo párrafo)
(17) Se adjudican al lugar de realización del gasto, excluyéndose el porcentaje atribuible a exportación s/Coef. B (art. 4º)
(18) Se adjudican según lo expresado en el último párrafo (art. 4º)
(19) Idem al pto. 12
(20) De acuerdo con lo expresado en el enunciado (art. 4º)
(21) Se adjudican al lugar donde está radicado el bien, excluyéndose el porcentaje destinado a exportación s/Coef. B
(22) Idem al pto. 21
(23) Idem al pto. 14 [art. 4º, inc. d)]
(24) Se adjudican al lugar de realización del gasto excluyéndose el porcentaje relacionado con las dos operaciones no alcanzadas s/Coef. A
(25) Idem al pto. 21, pero utilizando Coef. A
(26) Idem al pto. 21, pero utilizando Coef. A
(27) Idem al pto. 21, pero utilizando Coef. A
(28) La disposición de la C.A. s/Nº del 26/2/85, establece que los coeficientes de distribución de la base imponible deben establecerse en milésimos, motivo por el cual quedarían reexpresados de la siguiente forma:
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