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AFIP - RG 1779/04 REGIMEN DE SANCIONES PREVISIONALES 31-03-2006
Mediante el presente trabajo informamos la forma de cálculo y el régimen aplicable para cada uno de los distintos tipos de incumplimientos en el ámbito de las obligaciones previsionales.
VII * RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

R.G.1.779/04 (B.O.02/12/04)
SE MODIFICA EL REGIMEN SANCIONATORIO DE SEGURIDAD SOCIAL (R.G.1.566)

A – EMPLEADORES

1 – MULTA POR MORA (art.8)

 MORA DE HASTA DIEZ (10) DÍAS POSTERIORES AL PLAZO DE VENCIMIENTO GENERAL:

0,10% DEL TOTAL OMITIDO, POR CADA DÍA DE MORA.


 MORA DE ENTRE ONCE (11) Y TREINTA (30) DÍAS POSTERIORES AL PLAZO DE VENCIMIENTO GENERAL:

5% DEL TOTAL OMITIDO.


 MORA DE ENTRE TREINTA Y UNO (31) Y SESENTA (60) DÍAS POSTERIORES AL PLAZO DE VENCIMIENTO GENERAL:

10% DEL TOTAL OMITIDO.


 MORA DE ENTRE SESENTA Y UNO (61) Y NOVENTA (90) DÍAS POSTERIORES AL PLAZO DE VENCIMIENTO GENERAL:

20% DEL TOTAL OMITIDO.


 MORA DE MÁS DE NOVENTA (90) DÍAS POSTERIORES AL PLAZO DE VENCIMIENTO GENERAL:

30% DEL TOTAL OMITIDO.


REDUCCION DE MULTAS (art. 9)

CUANDO EL PAGO SE REALICE:

 ANTES DE LA INTIMACIÓN DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES:

 A 1/5 DE SU VALOR. (6 %).


CUANDO EL PAGO SE REALICE:

 DENTRO DEL PLAZO DE LA INTIMACIÓN DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES:

 A 1/3 DE SU VALOR. (10 %).


CUANDO SE DESISTA DEL RECURSO Y REGULARICE LA DEUDA

 ANTES DEL DICTADO DE LA PRIMERA RESOLUCIÓN

 A LA MITAD DE SU VALOR. (15 %).


CUANDO CONSIENTA LA PRIMER RESOLUCION Y REGULARICE LA DEUDA

 DENTRO DE LOS DIEZ (10) DIAS DE NOTIFICADA LA PRIMER RESOLUCIÓN

 AL 70 % DE SU VALOR. (21 %).


2 – MULTA POR TRABAJADORES NO DECLARADOS (Art. 5)

 MULTA DEL 100 % DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES

POR FALTA DE DENUNCIA DE LOS TRABAJADORES EN LA DDJJ

POR FALTA DE RETENCION DE APORTES SOBRE EL TOTAL QUE CORRESPONDA


 MULTA DEL 200 % DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES

CUANDO EL TRABAJADOR NO HAYA SIDO DENUNCIADO EN NINGUNA DDJJ

DESDE EL INICIO DE LA RELACION LABORAL

Y LA FECHA DE CONSTATACION DE LA INFRACCION


REDUCCION DE MULTAS (art. 6 y 7)

1) CUANDO REGULARICE LA SITUACION

 ANTES DEL INICIO DE LA INSPECCION

 MULTA POR MORA CON REDUCCION

CUANDO EL PAGO SE REALICE:

 ANTES DE LA INTIMACIÓN DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES:

 A 1/5 DE SU VALOR (6 %).

CUANDO EL PAGO SE REALICE:

 DENTRO DEL PLAZO DE LA INTIMACIÓN DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES:

 A 1/3 DE SU VALOR (10 %).


2) CUANDO REGULARICE LA SITUACION

 DENTRO DEL PLAZO DEL REQUERIMIENTO

 ANTES DE QUE SE LABRE EL ACTA DE INSPECCION O DE INTIMACION DE LA DEUDA

 MULTA POR MORA SIN REDUCCION (30 %)

SI ADEMAS SE PAGA LA DEUDA

 LA MULTA POR MORA SE REDUCE A LA MITAD (15 %)


3) CUANDO REGULARICE LA SITUACION

 DENTRO DE LOS 15 DIAS DE LA INTIMACION DE LA DEUDA

 35 % DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES


4) CUANDO DESISTA DEL RECURSO Y REGULARICE LA SITUACION ANTES DEL DICTADO DE LA PRIMER RESOLUCION

 50 % DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES


5) CUANDO CONSIENTA LA PRIMER RESOLUCION DENTRO DE LOS 10 DIAS

 70 % DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES


3 – REQUERIMIENTOS INCUMPLIDOS (art. 10)

 5 % DE LAS REMUNERACIONES

 IMPONIBLES SUJETAS A APORTES

 PAGADAS EN EL MES ANTERIOR AL REQUERIMIENTO

 EXCLUIDO EL SAC Y LAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS


SI EN EL MES ANTERIOR NO SE PAGARON REMUNERACIONES

 SE TOMAN LAS ULTIMAS REMUNERACIONES PAGADAS ANTES DEL REQUERIMIENTO INCUMPLIDO

 O EN SU DEFECTO LAS REMUNERACIONES DEL MES DEL INCUMPLIMIENTO


MONTO MINIMO DE LA MULTA

 LA MULTA, EN NINGÚN CASO, PODRÁ SER INFERIOR

 AL IMPORTE QUE SURJA DE APLICAR EL PORCENTAJE MÁXIMO LEGAL -DIEZ POR CIENTO (10%)-

 SOBRE EL MONTO CORRESPONDIENTE A UN (1) “SALARIO MÍNIMO, VITAL Y MÓVIL”,

 VIGENTE AL MOMENTO DE LA CONSTATACIÓN DE LA INFRACCIÓN.


4 – CAT TRAMITADA FUERA DE TERMINO (art. 11)

 5 % DE LAS REMUNERACIONES

 IMPONIBLES SUJETAS A APORTES

 PAGADAS EN EL MES ANTERIOR DE CONSTATADA LA INFRACCION

 EXCLUIDO EL SAC Y LAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS


SI EN EL MES ANTERIOR NO SE PAGARON REMUNERACIONES

 SE TOMAN LAS ULTIMAS REMUNERACIONES PAGADAS ANTES DE CONSUMADA LA INFRACCION

 O EN SU DEFECTO LAS REMUNERACIONES DEL MES EN QUE SE PRODUJO LA INFRACCION


REDUCCION DE MULTAS (art. 12)

CUANDO SE TRAMITO LA CAT

 ANTES DEL INICIO DE LA INSPECCION

 AL 5 % DE SU VALOR



CUANDO SE TRAMITO LA CAT

 DENTRO DEL PLAZO DE LA INTIMACION

 AL 10 % DE SU VALOR


MONTO MINIMO DE LA MULTA (art. 13)

 LA MULTA, EN NINGÚN CASO, PODRÁ SER INFERIOR

 AL IMPORTE QUE SURJA DE APLICAR EL PORCENTAJE MÁXIMO LEGAL -DIEZ POR CIENTO (10%)-

 SOBRE EL MONTO CORRESPONDIENTE A UN (1) “SALARIO MÍNIMO, VITAL Y MÓVIL”,

 VIGENTE AL MOMENTO DE LA CONSTATACIÓN DE LA INFRACCIÓN.


OBSERVACIONES

 LA MULTA, SÓLO SE APLICARÁ A LAS INFRACCIONES QUE SE HAYAN COMETIDO CON ANTERIORIDAD AL DÍA 16 DE NOVIEMBRE DE 2003, INCLUSIVE.


5 - FALTA DE INSCRIPCION DEL EMPLEADOR (art. 4)

 300 % DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES

 DEVENGADOS EN EL MES ANTERIOR A LA CONSTATACION DE LA INFRACCION


REDUCCION DE MULTAS

CUANDO SE INSCRIBE

 ANTES DEL INICIO DE LA INSPECCION

 A 1/5 DE SU VALOR


CUANDO SE INSCRIBE

 DENTRO DEL PLAZO DE LA INTIMACION

 A 1/3 DE SU VALOR



SI EN EL MES ANTERIOR NO SE PAGARON REMUNERACIONES

 SE TOMAN LAS ULTIMAS REMUNERACIONES PAGADAS

 O EN SU DEFECTO LAS REMUNERACIONES DEL MES EN QUE SE PRODUJO LA CONSTATACION


6 – RETIROS DE SOCIOS Y DIRECTORES (art. 3)

CUANDO EXISTA DEUDA PREVISIONAL

Y SE REALICEN PAGOS A SOCIOS O DIRECTORES EN CONCEPTO DE ANTICIPOS A CUENTA DE UTILIDADES U HONORARIOS

 MULTA DEL 65% DEL IMPORTE DE LA DEUDA EXIGIBLE.


REDUCCION DE MULTAS

CUANDO REGULARICE EL TOTAL DE LA DEUDA:


ANTES DEL INICIO DE LA INSPECCIÓN

 10% DEL IMPORTE DE DICHA DEUDA.


DENTRO DEL PLAZO QUE ESTABLEZCA LA AFIP

 20% DEL IMPORTE DE LA CITADA DEUDA.


7 – FALSA DECLARACION O ADULTERACION DE DATOS DEL EMPLEADOR O DE LOS EMPLEADOS (art. 14)

MEDIANTE LA CUAL SE INVOQUE UN BENEFICIO DE REDUCCION DE ALICUOTAS DE APORTES Y/O CONTRIBUCUIONES

 3% DEL IMPORTE DE LAS REMUNERACIONES

 IMPONIBLES SUJETAS A APORTES

 PAGADAS EN EL MES ANTERIOR AL QUE CORRESPONDE LA INFRACCION

 EXCLUIDO EL SAC Y LAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS



SI EN EL MES ANTERIOR NO SE PAGARON REMUNERACIONES

 SE TOMAN LAS ULTIMAS REMUNERACIONES PAGADAS ANTES DE CONSUMADA LA INFRACCION

 O EN SU DEFECTO LAS REMUNERACIONES DEL MES EN QUE SE PRODUJO LA INFRACCION


REDUCCION DE MULTAS

CUANDO RECTIFIQUE SU DECLARACIÓN DENTRO DEL PLAZO DE LA INTIMACIÓN

 1/3 DE SU VALOR,

MONTO MINIMO DE LA MULTA

 LA MULTA, EN NINGÚN CASO, PODRÁ SER INFERIOR

 AL IMPORTE QUE SURJA DE APLICAR EL PORCENTAJE MÁXIMO LEGAL -CUARENTA POR CIENTO (40%)-

 SOBRE EL MONTO CORRESPONDIENTE A UN (1) “SALARIO MÍNIMO, VITAL Y MÓVIL”,

 VIGENTE AL MOMENTO DE LA CONSTATACIÓN DE LA INFRACCIÓN.

MONTO MAXIMO DE LA MULTA

 LA MULTA, EN NINGÚN CASO, PODRÁ SER SUPERIOR

 AL IMPORTE QUE SURJA DE APLICAR EL PORCENTAJE MÁXIMO LEGAL -VEINTE POR CIENTO (20%)-

 SOBRE LAS REMUNERACIONES PAGADAS EN EL MES ANTERIOR AL QUE CORRESPONDE LA INFRACCION

 DE LOS TRABAJADORES INVOLUCRADOS,

 EXCLUIDO EL SAC Y LAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS


SI EN EL MES ANTERIOR NO SE PAGARON REMUNERACIONES

 SE TOMAN LAS ULTIMAS REMUNERACIONES PAGADAS ANTES DE CONSUMADA LA INFRACCION

 O EN SU DEFECTO LAS REMUNERACIONES DEL MES EN QUE SE PRODUJO LA INFRACCION


8 – PRESENTACION EXTEMPORANEA DE PLANILLAS O DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS DEL PERSONAL OCUPADO (art. 15)

 2% DEL IMPORTE DE LAS REMUNERACIONES

 IMPONIBLES SUJETAS A APORTES

 PAGADAS AL PERSONAL QUE SE OMITIO INFORMAR

 EXCLUIDO EL SAC Y LAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS


REDUCCION DE MULTAS

CUANDO REGULARICE LA SITUACIÓN DENTRO DEL PLAZO DE LA INTIMACIÓN

 1/3 DE SU VALOR,


OBSERVACIONES

 LA APLICACIÓN DE ESTA SANCIÓN NO ES ACUMULABLE, POR EL MISMO HECHO, CON LAS PREVISTAS POR LOS ARTÍCULOS 38 Y 39 DE LA LEY 11.683 (T.O.1998).


9 – FALTA DE ARCHIVO DE LA DOCUMENTACION RELATIVA A LAS CARGAS DE FAMILIA (art. 16)

 20 VECES EL IMPORTE DE LA ASIGNACIÓN POR HIJO


10 – MULTAS Y/O CLAUSURA POR OCUPAR TRABAJADORES SIN REGISTRAR NI DECLARAR (art. 17 a 21)

INCUMPLIMIENTO A LA REGISTRACIÓN DEL ALTA Y/O BAJA DE LOS TRABAJADORES OCUPADOS. (CON LOS REQUISITOS, PLAZOS Y CONDICIONES QUE ESTABLECE LA A.F.I.P.):

 MULTA DE MIL QUINIENTOS PESOS ($ 1.500-).


FALTA DE REGISTRACIÓN O AUSENCIA DE LOS REGISTROS REQUERIDOS POR EL ARTÍCULO 52 DE LA LEY 20.744:

 MULTA DE UN MIL PESOS ($ 1.000 - ).



DECLARACIÓN FORMALMENTE ERRÓNEA DE LOS DATOS IDENTIFICATORIOS DE UN TRABAJADOR EN LA DECLARACIÓN JURADA, SI NO SE SUBSANA DENTRO DEL PLAZO FIJADO, A TAL EFECTO, POR LA A.F.I.P.:

 MULTA DE QUINIENTOS PESOS ($ 500 - ).


AUMENTO DE LAS MULTAS (art. 18)

LAS MULTAS SE DUPLICARAN CUANDO:

 SE TRATE DE EMPLEADORES QUE TENGAN MÁS DE DIEZ (10) TRABAJADORES

 O CUANDO LA INFRACCIÓN COMETIDA INVOLUCRE A MÁS DEL CINCUENTA POR CIENTO (50%) DE LOS TRABAJADORES OCUPADOS AL MOMENTO DE SU CONSTATACIÓN.


LAS MULTAS SE CUADRUPLICARAN CUANDO:

 EN FORMA CONJUNTA.

 SE TRATE DE EMPLEADORES QUE TENGAN MÁS DE DIEZ (10) TRABAJADORES

 Y LA INFRACCIÓN COMETIDA INVOLUCRE A MÁS DEL CINCUENTA POR CIENTO (50%) DE LOS TRABAJADORES OCUPADOS AL MOMENTO DE SU CONSTATACIÓN.


REDUCCION DE MULTAS (art. 19)

 CUANDO EL EMPLEADOR REGULARICE LA INFRACCIÓN COMETIDA ANTES DE LA AUDIENCIA (ARTÍCULO 41 LEY 11.683).

 LA MULTA SE REDUCE $ 300.


APLICACIÓN DE LA CLAUSURA (art. 20)

SE APLICARA UNA CLAUSURA DE CINCO (5) DIAS POR CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES INCUMPLIMIENTOS:

 INCUMPLIMIENTO A LA REGISTRACIÓN DEL ALTA Y/O BAJA DE LOS TRABAJADORES OCUPADOS. (CON LOS REQUISITOS, PLAZOS Y CONDICIONES QUE ESTABLECE LA A.F.I.P.):

 FALTA DE REGISTRACIÓN O AUSENCIA DE LOS REGISTROS REQUERIDOS POR EL ARTÍCULO 52 DE LA LEY 20.744:

CUANDO SE DEN EN FORMA CONCURRENTE LAS SIGUIENTES SITUACIONES:

 LA INFRACCIÓN COMETIDA INVOLUCRA A LA TOTALIDAD DE LOS TRABAJADORES OCUPADOS

 NO ES SUBSANADA CON ANTERIORIDAD A LA FECHA DE LA AUDIENCIA (art. 41),

 Y SE TRATA DE UNA REITERACIÓN DE UNA MISMA INFRACCIÓN DURANTE EL MISMO AÑO CALENDARIO, SIEMPRE QUE LA ANTERIOR SE ENCUENTRE FIRME.


PROCEDIMIENTO PARA APLICAR LA CLAUSURA (art. 21)

 ACTA DE CONSTATACION

 CITACION A UNA AUDIENCIA

EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 41 DE LA LEY 11.683


OBSERVACIONES

 LAS SANCIONES SÓLO SE APLICARÁN A LAS INFRACCIONES QUE SE HAYAN COMETIDO A PARTIR DEL DÍA 17 DE NOVIEMBRE DE 2003, INCLUSIVE.


B- TRABAJADORES AUTONOMOS

1 – MULTA POR MORA (art. 23)

 5% DE LOS APORTES ADEUDADOS.

 CUANDO NO REGULARIZA LA SITUACION DENTRO DEL PLAZO DE LA INTIMACION


2 – MULTA POR FALTA DE INSCRIPCION (art. 22)

 20% DE LOS APORTES ADEUDADOS.

 SI NO SE INSCRIBE DENTRO DEL PLAZO DE LA INTIMACION



C – SE ENTIENDE POR INGRESO Y/O REGULARIZACION (art. 24)

POR INGRESO Y/O REGULARIZACIÓN DEL IMPORTE TOTAL ADEUDADO

SE ENTENDERÁ:

 LA PRESENTACION DE LA DDJJ (original o rectificativa)

 Y SU PAGO TOTAL,

 O SU INCLUSIÓN EN UN PLAN DE FACILIDADES DE PAGO,

 O EN UN RÉGIMEN DE ASISTENCIA FINANCIERA.


DICHAS OBLIGACIONES, CUANDO CORRESPONDA, DEBERÁN CUMPLIRSE EN FORMA CONJUNTA.


D – INTERESES Y SANCIONES (art. 25)

LA APLICACIÓN DE LAS MULTAS DE ESTA RESOLUCIONI, NO OBSTA A LA PROCEDENCIA DE:

 LOS INTERESES RESARCITORIOS Y PUNITORIOS PREVISTOS EN LA LEY 11.683.

 LAS MULTAS PREVISTAS EN LOS ARTÍCULOS 38 Y 39 DE LA LEY 11.683.

 LAS PENALIDADES PREVISTAS EN LA LEY PENAL TRIBUTARIA (LEY 24.769).


E – PAGO DE LAS MULTAS (art. 27)

GRANDES CONTRIBUYENTES DE AGENCIA (R.G. 3423 CAPÍTULO II):

 EN LA INSTITUCIÓN BANCARIA HABILITADA EN LA AFIP,

 MEDIANTE EL VOLANTE DE OBLIGACIÓN F. 105,

 LA ÚNICA CONSTANCIA DEL PAGO REALIZADO SERÁ EL COMPROBANTE F. 107.



GRANDES CONTRIBUYENTES NACIONALES (R.G. 3282):

 EN LA INSTITUCIÓN BANCARIA HABILITADA EN LA AFIP,

 MEDIANTE EL VOLANTE DE OBLIGACIÓN F. 105,

 LA ÚNICA CONSTANCIA DEL PAGO REALIZADO SERÁ EL COMPROBANTE F. 107.


PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

 EN LAS INSTITUCIONES BANCARIAS HABILITADAS POR LA AFIP

 UTILIZANDO EL FORMULARIO F. 801/C Ó F. 801/E, POR ORIGINAL (QUE NO SERÁN CONSIDERADOS COMO COMPROBANTES DE PAGO)

 EL SISTEMA EMITIRÁ UN TIQUE QUE ACREDITARÁ EL PAGO.


F – CODIGOS PARA PAGAR LAS MULTAS (art. 29)


Descripción Tributo Concepto Subconcepto
Empleadores Mora 351 167 167
Empleadores Incumplimiento u Omisión 351 168 168
Autónomo Mora 358 167 167
Autónomo Incumplimiento u Omisión 358 168 168



G – VIGENCIA (art. 32)

 A PARTIR DEL DÍA 03 DE DICIEMBRE DE 2004

 Y TENDRÁ EFECTO CON RELACIÓN A LAS INFRACCIONES QUE SEAN CONSTATADAS A PARTIR DE DIA 03 DE DICIEMBRE DE 2004, INCLUSIVE,

 AUNQUE HAYAN SIDO COMETIDAS CON ANTERIORIDAD.
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